Guida aggiornata al Regime Forfettario 2024: Tutto quello che devi sapere

1. Come nel primo anno, l’imposta sostitutiva si calcola applicando l’aliquota del 5% o del 15% al reddito imponibile. Tuttavia, dal secondo anno in poi, sarà necessario versare gli acconti per l’anno successivo, sulla base del reddito del primo anno.Ad esempio, se il reddito imponibile per il secondo anno è di 40.000€ con un coefficiente di redditività del 67%, si calcola così: 
   Reddito imponibile: 40.000€ * 67% = 26.800€
Imposta sostitutiva: 26.800€ * 5% = 1.340€

2. **Calcolo degli accont

Come calcolare l’imposta e i contributi nel primo anno

Nel primo anno di attività, i contribuenti che aderiscono al Regime Forfettario beneficiano di una tassazione agevolata particolarmente vantaggiosa, che prevede un’aliquota ridotta al 5%. Questa aliquota si applica per i primi cinque anni di attività a condizione che l’impresa sia considerata “nuova”, ovvero non derivante dalla continuazione di attività preesistenti o non posseduta negli ultimi tre anni dallo stesso soggetto.

Passaggi per il calcolo dell’imposta

1. Determinazione del reddito imponibile:
   Il primo passo per calcolare l’imposta è determinare il reddito imponibile. Questo si ottiene applicando un coefficiente di redditività ai ricavi o compensi percepiti nel corso dell’anno. Il coefficiente varia in base all’attività svolta e può andare dal 40% per alcune categorie fino all’86% per altre.Ad esempio, se un libero professionista genera ricavi per 40.000€, e il coefficiente di redditività per la sua categoria è del 78%, il suo reddito imponibile sarà:
   40.000€ * 78% = 31.200€ (Reddito Imponibile)

2. Applicazione dell’imposta sostitutiva:
   Una volta calcolato il reddito imponibile, l’imposta da versare si ottiene applicando l’aliquota agevolata del 5% per i primi cinque anni (o del 15% per chi non rientra nell’agevolazione). Usando l’esempio precedente:
   31.200€ * 5% = 1.560€ (Imposta sostitutiva da pagare)

3. Contributi previdenziali:
   Oltre all’imposta sostitutiva, è necessario calcolare anche i contributi previdenziali, che variano in base alla cassa previdenziale di appartenenza. Ad esempio, per i commercianti e artigiani iscritti all’INPS, il calcolo dei contributi prevede una quota fissa e una quota variabile in base al reddito.Supponiamo che la quota fissa annuale sia di 3.800€, e che oltre a questa si applichi una quota variabile del 24% per il reddito eccedente i 15.000€:
   Reddito eccedente: 31.200€ - 15.000€ = 16.200€
Quota variabile: 16.200€ * 24% = 3.888€
Contributi totali: 3.800€ (quota fissa) + 3.888€ (quota variabile) = 7.688€


Pertanto, l’importo complessivo da versare nel primo anno per imposte e contributi sarà:

Quando si versano imposte e contributi?

Il versamento delle imposte e dei contributi nel Regime Forfettario avviene principalmente in due momenti distinti:

1. Acconti: Gli acconti sono versamenti anticipati che il contribuente effettua per coprire l’imposta sostitutiva e i contributi previdenziali dell’anno successivo. Questi acconti vengono calcolati sulla base dell’imposta e dei contributi dovuti per l’anno precedente.Gli acconti sono suddivisi in due rate:
   • Prima rata (40%): Scadenza il 30 giugno (insieme al saldo dell’anno precedente).
   • Seconda rata (60%): Scadenza il 30 novembre.

   Ad esempio, se nel 2023 l’imposta sostitutiva è stata di 1.500€, il contribuente dovrà versare in acconto per il 2024:

   Prima rata: 1.500€ * 40% = 600€
Seconda rata: 1.500€ * 60% = 900€

2. Saldo: Il saldo delle imposte e dei contributi dell’anno precedente viene pagato alla fine del periodo d’imposta, generalmente entro il 30 giugno dell’anno successivo. Ad esempio, il saldo per l’anno 2023 sarà pagato entro il 30 giugno 2024.Questo sistema di acconti e saldo permette ai contribuenti di ripartire il pagamento delle imposte in modo più agevole, evitando di versare l’intero importo in un’unica soluzione.

Contributi previdenziali

Per quanto riguarda i contributi previdenziali, il meccanismo di pagamento è simile a quello delle imposte. I contributi sono versati attraverso acconti calcolati sul reddito imponibile dell’anno precedente, con il saldo che viene versato entro il 30 giugno dell’anno successivo.

Calcolo dell’imposta per il secondo anno nel Regime Forfettario

Nel secondo anno di attività all’interno del Regime Forfettario, i meccanismi di calcolo dell’imposta e dei contributi restano invariati, ma subentrano alcune differenze rispetto al primo anno, in particolare per quanto riguarda gli acconti.

1. Determinazione dell’imposta sostitutiva:
   Come nel primo anno, l’imposta sostitutiva si calcola applicando l’aliquota del 5% o del 15% al reddito imponibile. Tuttavia, dal secondo anno in poi, sarà necessario versare gli acconti per l’anno successivo, sulla base del reddito del primo anno.Ad esempio, se il reddito imponibile per il secondo anno è di 40.000€ con un coefficiente di redditività del 67%, si calcola così:
   Reddito imponibile: 40.000€ * 67% = 26.800€
Imposta sostitutiva: 26.800€ * 5% = 1.340€

2. Calcolo degli acconti: Gli acconti per il terzo anno si baseranno sull’imposta sostitutiva calcolata per il secondo anno. Se, ad esempio, l’imposta sostitutiva nel secondo anno è pari a 1.340€, gli acconti per il terzo anno saranno:
   Prima rata: 1.340€ * 40% = 536€
Seconda rata: 1.340€ * 60% = 804€

3. Versamento del saldo:
   Alla fine del secondo anno, entro il 30 giugno dell’anno successivo, si dovrà pagare il saldo per le imposte e i contributi del secondo anno, e successivamente gli acconti per l’anno successivo.
4. Contributi previdenziali:
   Come nel primo anno, anche nel secondo anno i contributi previdenziali sono calcolati sul reddito imponibile. Se il reddito imponibile è di 26.800€, e la soglia minima per i contributi variabili è 15.000€, il calcolo sarà simile a quello del primo anno:
   Reddito eccedente: 26.800€ - 15.000€ = 11.800€
Quota variabile: 11.800€ * 24% = 2.832€
Contributi totali: 3.800€ (quota fissa) + 2.832€ (quota variabile) = 6.632€


Il meccanismo di acconti e saldo, insieme alla semplificazione del Regime Forfettario, rende più agevole la gestione delle imposte e dei contributi nel corso degli anni, offrendo vantaggi concreti per le piccole partite IVA.

Regime Forfettario per commercianti: tasse e contributi

Il Regime Forfettario rappresenta una delle opzioni più vantaggiose per i commercianti che desiderano semplificare la gestione fiscale della propria attività. Grazie a una tassazione ridotta e a una serie di semplificazioni amministrative, i commercianti che rientrano nei requisiti possono ottenere notevoli risparmi in termini di imposte e contributi.

Come funzionano le tasse per i commercianti?

I commercianti che aderiscono al Regime Forfettario devono pagare una imposta sostitutiva che prende il posto di IRPEF, addizionali regionali e comunali, e IRAP. L’aliquota di questa imposta è del 15% sul reddito imponibile, ridotta al 5% per i primi cinque anni se l’attività è nuova.

Il calcolo del reddito imponibile avviene applicando un coefficiente di redditività ai ricavi, che per i commercianti è fissato al 40%. Questo coefficiente determina la percentuale dei ricavi considerata imponibile, mentre il resto viene automaticamente dedotto.

Ad esempio, se un commerciante incassa 50.000€ nel corso dell’anno, il calcolo sarà il seguente:

Contributi previdenziali per commercianti

Oltre all’imposta sostitutiva, i commercianti iscritti all’INPS devono versare i contributi previdenziali. La gestione previdenziale per i commercianti prevede una quota fissa annuale e una quota variabile calcolata sul reddito imponibile eccedente una determinata soglia, che generalmente è fissata a 15.000€.

• Quota fissa: Questo importo è dovuto indipendentemente dal reddito prodotto e si aggira intorno ai 3.800€ annui.
• Quota variabile: Si applica una percentuale del 24% al reddito eccedente i 15.000€.

Esempio: Se un commerciante ha un reddito imponibile di 20.000€, i contributi previdenziali saranno così calcolati:

Deduzione dei contributi

Uno dei vantaggi del Regime Forfettario è che i contributi previdenziali versati sono deducibili dal reddito imponibile. Quindi, nell’esempio precedente, se i contributi versati ammontano a 5.000€, il reddito imponibile sarà ridotto di tale importo:

Esempi pratici di calcolo dei contributi per artigiani

Gli artigiani iscritti all’INPS hanno un regime previdenziale simile a quello dei commercianti. Anche per loro si applica una quota fissa e una quota variabile. Vediamo un esempio pratico di calcolo per un artigiano che ha ricavi annui pari a 45.000€.

1. Calcolo del reddito imponibile: Per gli artigiani, il coefficiente di redditività è fissato al 67%. Applicando questo coefficiente ai ricavi:
   Ricavi: 45.000€
Coefficiente di redditività: 67%
Reddito imponibile: 45.000€ * 67% = 30.150€

2. Calcolo dei contributi previdenziali:
   • Quota fissa: 3.800€
   • Quota variabile: Si applica una percentuale del 24% sul reddito eccedente i 15.000€:
   Reddito eccedente: 30.150€ - 15.000€ = 15.150€
Quota variabile: 15.150€ * 24% = 3.636€
Totale contributi: 3.800€ + 3.636€ = 7.436€

3. Deduzione dei contributi: Anche per gli artigiani, i contributi previdenziali sono deducibili dal reddito imponibile. Deducendo i contributi versati dal reddito imponibile:
   Reddito imponibile originario: 30.150€
Contributi dedotti: 7.436€
Nuovo reddito imponibile: 30.150€ - 7.436€ = 22.714€


   Infine, applicando l’imposta sostitutiva del 15%:

   Imposta sostitutiva: 22.714€ * 15% = 3.407€


Gestione delle vendite e acquisti all’estero nel Regime Forfettario

Il Regime Forfettario presenta alcune particolarità quando si tratta di gestire vendite e acquisti internazionali. Sebbene sia un regime fiscale semplificato, esistono regole specifiche per chi effettua operazioni con l’estero.

Vendite all’estero

I soggetti che operano nel Regime Forfettario possono vendere beni e servizi all’estero senza particolari complicazioni. Tuttavia, è importante ricordare che, essendo esonerati dall’applicazione dell’IVA, devono emettere fatture senza IVA anche per le vendite internazionali.

Per le vendite intracomunitarie (all’interno dell’Unione Europea), il contribuente deve comunque essere iscritto al VIES (Sistema di scambio di informazioni sull’IVA) e indicare in fattura che l’operazione è non imponibile ai sensi della normativa IVA comunitaria.

Ad esempio, se un commerciante italiano in regime forfettario vende merce a un cliente in Germania, dovrà emettere una fattura priva di IVA, specificando che si tratta di un’operazione non imponibile ai sensi dell’articolo 41 del D.L. n. 331/1993.

Acquisti all’estero

Gli acquisti intracomunitari (da fornitori situati in altri Paesi UE) e extra-UE sono soggetti a regole specifiche nel Regime Forfettario:

• Acquisti intracomunitari: Gli acquisti di beni dall’Unione Europea superiori a 10.000€ nell’anno solare devono essere comunicati all’Agenzia delle Entrate attraverso il modello INTRA. Anche in questo caso, l’acquisto è esente da IVA.
• Acquisti extra-UE: Per gli acquisti da Paesi extra-UE, il contribuente forfettario non è tenuto ad applicare l’IVA sugli acquisti, ma può comunque essere soggetto a dazi doganali o altre imposte indirette.

Regime Forfettario e operazioni con l’estero

Le operazioni con l’estero richiedono comunque la compilazione di modelli specifici, come il modello INTRA per gli acquisti intracomunitari e la dichiarazione doganale per gli acquisti extra-UE. Anche se il contribuente forfettario è esonerato da molte formalità legate all’IVA, deve comunque tenere traccia delle operazioni con l’estero per garantire la corretta gestione fiscale.

L’approccio semplificato del Regime Forfettario si conferma anche in caso di operazioni internazionali, offrendo ai piccoli commercianti e artigiani la possibilità di gestire le loro attività con l’estero in modo agile, senza le complessità burocratiche normalmente associate al regime ordinario.

Differenze tra Regime Forfettario e Regime Semplificato

Il Regime Forfettario e il Regime Semplificato sono due sistemi fiscali utilizzati dalle piccole imprese e dai professionisti per agevolare la gestione fiscale. Vediamo le principali differenze tra questi due regimi:

1. Soglia di Ricavi:
   • Il Regime Forfettario è destinato ai contribuenti con un fatturato annuale massimo di 85.000 euro. Superare questo limite comporta l’uscita automatica dal regime.
   • Il Regime Semplificato, invece, è disponibile per le imprese che non superano i 500.000 euro di ricavi per le attività di commercio e 400.000 euro per le attività di servizi.
2. Modalità di Tassazione:
   • Nel Regime Forfettario, l’imposta è calcolata applicando un’aliquota fissa (normalmente il 15% o il 5% nei primi 5 anni di attività) su una percentuale dei ricavi, determinata sulla base del codice ATECO.
   • Nel Regime Semplificato, l’imposta è calcolata in base ai ricavi meno i costi effettivi sostenuti, utilizzando le aliquote IRPEF progressive.
3. Deduzione dei Costi:
   • Nel Regime Forfettario, non è possibile dedurre i costi effettivi; al contrario, si applica un coefficiente di redditività (basato sul tipo di attività) che determina l’importo imponibile su cui calcolare l’imposta.
   • Nel Regime Semplificato, i costi reali sostenuti possono essere dedotti dai ricavi, permettendo una maggiore flessibilità nel calcolo dell’imposta da pagare.
4. IVA:
   • I contribuenti del Regime Forfettario sono esenti dall’applicazione dell’IVA nelle fatture e non possono detrarre l’IVA sugli acquisti.
   • Nel Regime Semplificato, i soggetti sono tenuti ad applicare l’IVA e a presentare le relative dichiarazioni IVA trimestrali o annuali.
5. Adempimenti Contabili:
   • Il Regime Forfettario è molto semplificato in termini di contabilità, non richiede la tenuta di libri contabili complessi.
   • Il Regime Semplificato richiede la tenuta di una contabilità semplificata, che include la registrazione di fatture, ricavi e costi.
6. Contributi Previdenziali:
   • Nel Regime Forfettario, i contributi previdenziali possono essere ridotti del 35% per coloro che sono iscritti alla Gestione Separata o alla gestione artigiani/commercianti dell’INPS.
   • Nel Regime Semplificato, non sono previste riduzioni particolari, e i contributi sono calcolati in base ai ricavi effettivi.

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Come aderire al Regime Forfettario

Aderire al Regime Forfettario è un processo semplice, ma richiede il rispetto di alcuni requisiti e il completamento di procedure formali. Ecco i passaggi principali:

1. Verifica dei Requisiti di Accesso:
   Prima di aderire, è importante verificare di soddisfare i seguenti requisiti:
   • Il fatturato dell’anno precedente non deve superare gli 85.000 euro.
   • Non si deve aver percepito redditi da lavoro dipendente superiori a 30.000 euro.
   • Non si può essere soci di società di persone o SRL che svolgono attività simili.
   • Non si deve esercitare attività incompatibili, come l’esercizio di alcune professioni.
2. Inizio dell’Attività:
   Per chi inizia una nuova attività, l’adesione al Regime Forfettario può essere indicata direttamente in fase di apertura della Partita IVA, attraverso il modello AA9/12. In questo caso, sarà sufficiente barrare l’opzione “regime forfettario” nel modulo di dichiarazione inizio attività.
3. Comunicazione all’Agenzia delle Entrate:
   Per chi ha già una Partita IVA, è possibile passare al Regime Forfettario entro il 31 dicembre dell’anno precedente a quello in cui si intende aderire. La scelta si effettua comunicandola nella prima dichiarazione dei redditi successiva all’adozione del regime.
4. Durata dell’Adesione:
   Una volta entrati nel Regime Forfettario, si rimane in tale regime fino a quando si soddisfano i requisiti. Qualora uno dei requisiti venga meno (es. superamento del limite di fatturato), si deve uscire dal regime e passare a uno ordinario a partire dall’anno successivo.

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Come funziona l’imposta sostitutiva al 5%

Una delle principali attrattive del Regime Forfettario è la possibilità, per chi avvia una nuova attività, di beneficiare dell’imposta sostitutiva al 5% per i primi cinque anni di attività. Ecco come funziona:

1. Requisiti per l’Imposta Sostitutiva al 5%:
   Per accedere all’aliquota ridotta del 5%, è necessario soddisfare i seguenti requisiti:
   • Non aver esercitato, nei tre anni precedenti, attività d’impresa, arti o professioni, né in forma individuale né in qualità di collaboratore o socio di un’impresa.
   • Non proseguire un’attività già svolta da un altro soggetto che non ha cessato la sua attività.
   • L’attività che si va a svolgere non deve essere una prosecuzione di una precedente attività lavorativa svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo (salvo casi specifici come la trasformazione in ditta individuale).
2. Base Imponibile:
   L’imposta sostitutiva viene applicata sul reddito determinato secondo il coefficiente di redditività, specifico per ciascun settore di attività, riducendo quindi i ricavi in base alla percentuale di costi stimati.
3. Aliquota Ridotta:
   Per i primi cinque anni di attività, l’imposta sostitutiva applicata è pari al 5% del reddito imponibile. Dopo il quinto anno, l’aliquota sale al 15%.
4. Convenienza dell’Imposta Sostitutiva:
   L’imposta sostitutiva al 5% è molto vantaggiosa rispetto ai regimi ordinari di tassazione, che prevedono aliquote progressive fino al 43%. Inoltre, l’imposta sostituisce le imposte tradizionali come IRPEF, addizionali regionali e comunali, e IRAP.

L’imposta sostitutiva è quindi uno degli strumenti fiscali più agevolati per chi desidera avviare una nuova attività, grazie alla sua semplicità e convenienza economica, soprattutto nei primi anni di attività.

Riduzione dei contributi INPS del 35% nel Regime Forfettario

Una delle agevolazioni più rilevanti del Regime Forfettario riguarda la possibilità di ottenere una riduzione dei contributi INPS del 35%, un’opportunità particolarmente vantaggiosa per professionisti, artigiani e commercianti iscritti alle gestioni previdenziali. Questa misura mira a incentivare l’avvio di nuove attività e a sostenere economicamente i piccoli imprenditori che scelgono di operare con questo regime fiscale semplificato. Vediamo nel dettaglio come funziona la riduzione dei contributi INPS e chi può beneficiarne.

Chi può richiedere la riduzione del 35%

La riduzione dei contributi INPS è riservata a chi:

• È iscritto alla Gestione Artigiani e Commercianti dell’INPS o alla Gestione Separata;
• Ha aderito al Regime Forfettario;
• Non ha optato per la contribuzione a percentuale (ad esempio nel caso di chi opera con partita IVA in alcune casse professionali).

La riduzione non è automatica: per usufruirne è necessario presentare una domanda all’INPS attraverso la sezione dedicata del portale. Una volta accettata, la riduzione si applica a tutti i contributi previdenziali da versare.

Come si calcola la riduzione

La riduzione dei contributi consiste in una decurtazione del 35% sull’importo dei contributi fissi dovuti dagli iscritti alla gestione artigiani o commercianti. Ad esempio, se i contributi dovuti senza la riduzione ammontano a 3.000 euro l’anno, con la riduzione del 35%, si verserebbero soltanto 1.950 euro.

Questa agevolazione non influisce sulla futura pensione, poiché i contributi ridotti vengono considerati interamente validi ai fini del calcolo pensionistico.

Limiti e considerazioni

È importante ricordare che la riduzione dei contributi è accessibile soltanto a chi aderisce al Regime Forfettario e che tale beneficio si applica solo ai contributi fissi, mentre la quota variabile (in percentuale sui redditi che eccedono il minimale di reddito) non beneficia di alcuna riduzione. Inoltre, per richiedere la riduzione, non è necessario essere neoimprenditori: chiunque aderisca al regime può farlo, indipendentemente dall’anzianità della propria attività.

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Cosa succede se si supera la soglia degli 85.000€

Uno dei requisiti principali per mantenere l’adesione al Regime Forfettario è il rispetto della soglia di ricavi o compensi, fissata attualmente a 85.000 euro. Superare questo limite comporta delle conseguenze fiscali e contributive, sia nel corso dell’anno che a partire dall’anno successivo.

Effetti nell’anno di superamento

Se i ricavi o i compensi superano la soglia degli 85.000 euro, ma non oltrepassano i 100.000 euro, il contribuente rimane nel Regime Forfettario per l’anno in corso, ma dovrà passare automaticamente al regime ordinario a partire dall’anno successivo. Questo significa che:

• L’anno in cui viene superata la soglia si continua a beneficiare delle semplificazioni e delle agevolazioni del Regime Forfettario, compresa l’imposta sostitutiva;
• A partire dall’anno successivo, si dovrà adottare il Regime Ordinario (o semplificato, a seconda del volume di ricavi), e di conseguenza si dovranno applicare le normali aliquote progressive IRPEF, presentare la dichiarazione IVA e rispettare i relativi adempimenti fiscali.

Se i ricavi superano i 100.000 euro, il contribuente dovrà abbandonare il Regime Forfettario immediatamente e applicare, da subito, la tassazione ordinaria sul reddito eccedente. In pratica, il fatturato fino a 85.000 euro verrà tassato con l’aliquota sostitutiva del 15% (o 5%), mentre la parte eccedente verrà tassata con le aliquote ordinarie previste dall’IRPEF.

Conseguenze operative

Il passaggio al regime ordinario comporta anche l’obbligo di adempimenti aggiuntivi:

• Registrazione dell’IVA: dal momento in cui si supera la soglia di 85.000 euro, si sarà tenuti a emettere fatture con IVA, con obbligo di registrazione e liquidazione periodica.
• Contabilità: sarà necessario tenere una contabilità ordinaria, con registrazione di ricavi e costi, e rispettare gli obblighi di bilancio previsti per il regime scelto (semplificato o ordinario).

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La gestione dei conti correnti esteri per Partite IVA forfettarie

Le Partite IVA in regime forfettario possono gestire conti correnti esteri, ma devono rispettare alcune regole fondamentali per evitare problemi con il fisco. L’utilizzo di conti bancari fuori dall’Italia è perfettamente legale, tuttavia richiede attenzione dal punto di vista della normativa fiscale.

Obblighi fiscali per i conti esteri

Chiunque detenga un conto corrente o altre attività finanziarie all’estero, anche se soggetto al Regime Forfettario, è obbligato a:

• Dichiarare il conto corrente estero nella dichiarazione dei redditi tramite il quadro RW del modello Redditi. Questo obbligo è valido anche se il conto corrente non produce interessi o se viene utilizzato solo per gestire flussi di denaro collegati all’attività.
• Versare il IVAFE (Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero), che corrisponde al 2‰ del valore medio annuale del conto corrente estero. L’IVAFE non si applica ai conti correnti il cui valore medio annuo non supera i 5.000 euro.

Vantaggi e svantaggi

Avere un conto corrente estero può essere conveniente per chi svolge attività internazionali, ad esempio per la gestione di pagamenti da clienti stranieri, ma richiede un’attenta gestione fiscale. In caso di omessa dichiarazione del conto, il contribuente rischia sanzioni piuttosto elevate, che variano dal 3% al 15% dell’importo non dichiarato, con incrementi se il conto è in un paese considerato “blacklist”.

Operatività del conto estero per le Partite IVA

L’operatività di un conto estero per una Partita IVA forfettaria non differisce in modo sostanziale da quella di un conto italiano. Il titolare della partita IVA può utilizzarlo per:

• Ricevere pagamenti da clienti internazionali;
• Effettuare pagamenti ai fornitori esteri;
• Tenere separati i fondi personali da quelli aziendali, utile per la gestione di attività internazionali.

In sintesi, la gestione di un conto corrente estero è ammessa per i forfettari, ma è fondamentale dichiararlo correttamente e rispettare gli obblighi fiscali previsti per evitare problemi con l’Agenzia delle Entrate.

Quando è obbligatoria la fatturazione elettronica nel Regime Forfettario?

La fatturazione elettronica è diventata un obbligo per molte categorie di lavoratori autonomi e imprenditori, ma ci sono alcune specifiche particolarità per chi aderisce al Regime Forfettario. Nel corso del 2022, le normative in materia di fatturazione elettronica sono state aggiornate, introducendo nuove regole anche per i contribuenti forfettari.

Fatturazione elettronica per i forfettari

Fino al 1° luglio 2022, chi operava in Regime Forfettario non era obbligato a emettere fattura elettronica. Tuttavia, con il Decreto PNRR 2 (Decreto Legge n. 36/2022), è stato introdotto l’obbligo di fatturazione elettronica anche per i forfettari, con alcune eccezioni e scaglioni:

• Dal 1° luglio 2022, l’obbligo di fatturazione elettronica è stato esteso ai forfettari che nell’anno precedente hanno conseguito ricavi o compensi superiori a 25.000 euro.
• Dal 1° gennaio 2024, l’obbligo sarà esteso a tutti i contribuenti forfettari, indipendentemente dal volume di ricavi o compensi.

Questo significa che dal 2024, chiunque operi in Regime Forfettario sarà obbligato a emettere e ricevere fatture in formato elettronico attraverso il Sistema di Interscambio (SDI) dell’Agenzia delle Entrate.

Vantaggi della fatturazione elettronica

L’introduzione dell’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari presenta anche alcuni vantaggi, come la riduzione del rischio di errori e la semplificazione nella conservazione delle fatture. Inoltre, chi aderisce al regime forfettario e utilizza la fatturazione elettronica può beneficiare di una riduzione di un anno dei termini di accertamento fiscale, rendendo l’obbligo una possibile opportunità per chi preferisce una maggiore sicurezza nei rapporti con il Fisco.

Eccezioni all’obbligo

Alcune categorie di soggetti sono esentate dall’obbligo di fatturazione elettronica, tra cui:

• I medici e farmacisti, che emettono fatture destinate al Sistema Tessera Sanitaria;
• I contribuenti minimi, che adottano il regime dei minimi.

In generale, chi non rispetta l’obbligo di emissione di fattura elettronica rischia di incorrere in sanzioni che vanno dal 5% al 10% dell’importo della transazione non documentata, con un minimo di 500 euro.

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Come funziona l’imposta sostitutiva al 5%

Uno dei principali vantaggi fiscali offerti dal Regime Forfettario è l’imposta sostitutiva che sostituisce le normali imposte sul reddito, come l’IRPEF, le addizionali regionali e comunali e l’IRAP. In particolare, l’aliquota agevolata del 5% è riservata a chi avvia una nuova attività, rendendo questo regime estremamente vantaggioso per i nuovi imprenditori e professionisti.

Requisiti per l’aliquota al 5%

L’imposta sostitutiva del 5% può essere applicata solo nei seguenti casi:

• L’attività svolta deve essere nuova, cioè non deve essere la continuazione di un’attività precedente, né in forma autonoma né come dipendente.
• Il contribuente non deve aver esercitato attività professionali o imprenditoriali nei tre anni precedenti l’apertura della partita IVA.
• L’attività non deve essere una prosecuzione di un’attività svolta in precedenza da un altro soggetto, ad esempio in caso di cessione d’azienda o di ramo d’azienda.

Se si rispettano questi requisiti, l’imposta sostitutiva sarà del 5% per i primi 5 anni di attività. Dopo i cinque anni, si applicherà l’aliquota standard del 15%.

Calcolo dell’imposta sostitutiva

Il calcolo dell’imposta sostitutiva è molto semplice: si applica l’aliquota del 5% al reddito imponibile determinato con il metodo forfettario. Questo reddito si ottiene moltiplicando i ricavi o compensi percepiti per il coefficiente di redditività specifico per la categoria di attività svolta. Ad esempio, per i professionisti il coefficiente è del 78%, quindi su 10.000 euro di compensi, il reddito imponibile sarà 7.800 euro.

L’imposta sostitutiva viene applicata su questo reddito imponibile. Nel caso dell’aliquota al 5%, su un reddito imponibile di 7.800 euro si pagheranno 390 euro di imposta sostitutiva.

Vantaggi dell’imposta sostitutiva

Rispetto al regime ordinario, l’imposta sostitutiva al 5% è estremamente vantaggiosa, poiché le aliquote IRPEF ordinarie partono dal 23% e possono arrivare fino al 43%. Questo significa che, soprattutto nei primi anni di attività, chi aderisce al Regime Forfettario può ottenere un notevole risparmio fiscale, mantenendo gran parte del reddito prodotto.

Come funzionano i bolli in fattura nel Regime Forfettario

Nel Regime Forfettario, chi emette una fattura senza applicare l’IVA (in quanto il regime prevede l’esenzione dall’imposta sul valore aggiunto) è obbligato a inserire il bollo in fattura se l’importo della fattura è superiore a 77,47 euro. Il bollo è un costo aggiuntivo che va a sostituire l’imposta non applicata in quanto soggetti al regime agevolato.

Come si applica il bollo in fattura

Il bollo ha un valore di 2 euro e deve essere inserito in fattura nelle seguenti situazioni:

• La fattura ha un importo superiore a 77,47 euro.
• La fattura è emessa senza applicazione dell’IVA, come previsto dal Regime Forfettario.

Un esempio di fattura con bollo potrebbe essere il seguente:

Descrizione Servizio	Importo
Prestazione professionale	€ 500,00
Bollo su fattura	€ 2,00
Totale	€ 502,00

In questo caso, il contribuente dovrà far pagare al cliente 502 euro totali, di cui 2 euro sono relativi al bollo che deve essere indicato in fattura.

Come si paga il bollo

I bolli sulle fatture emesse in formato elettronico devono essere versati telematicamente. L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione un servizio per il pagamento del bollo, che avviene a scadenze trimestrali. I contribuenti possono controllare l’importo dovuto e pagarlo direttamente tramite F24 con i codici tributo dedicati.

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Gestione delle spese mediche e altre detrazioni nel Regime Forfettario

Nel Regime Forfettario, uno degli aspetti principali è la semplificazione della contabilità, ma questo comporta anche l’impossibilità di portare in detrazione alcune spese, come le spese mediche o altre spese personali che normalmente sono deducibili o detraibili nel regime ordinario.

Spese mediche e detrazioni

Nel Regime Forfettario, i contribuenti non possono dedurre le spese mediche o altre spese personali dal loro reddito imponibile. Questo significa che, diversamente dal regime ordinario, dove è possibile detrarre una parte delle spese mediche (solitamente il 19% dell’importo), nel Regime Forfettario non è possibile applicare queste detrazioni.

Tuttavia, le spese mediche possono comunque essere dichiarate a fini IRPEF nella dichiarazione dei redditi personale del contribuente, separatamente dall’attività professionale o imprenditoriale. Quindi, anche se non riducono il reddito imponibile ai fini dell’imposta sostitutiva, possono comunque generare un risparmio fiscale sotto forma di detrazione IRPEF.

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Riforma dello sport e il Regime Forfettario

La recente Riforma dello sport, entrata in vigore nel 2023, ha portato numerose modifiche per chi opera nel settore sportivo. Questa riforma ha introdotto regole più stringenti per le collaborazioni sportive e ha chiarito la gestione fiscale di chi opera con Partita IVA nel settore sportivo, inclusi coloro che aderiscono al Regime Forfettario.

Regime Forfettario per operatori sportivi

Gli operatori sportivi che lavorano con Partita IVA possono aderire al Regime Forfettario se rispettano i limiti di ricavi previsti dalla legge. Per questi soggetti, la gestione fiscale è semplificata, con un’imposta sostitutiva del 15% (o del 5% per le nuove attività), che si applica sul reddito imponibile calcolato con il coefficiente di redditività, che varia in base alla tipologia di attività.

Ad esempio, per un istruttore sportivo con un fatturato annuo di 30.000 euro, il coefficiente di redditività potrebbe essere del 67%, quindi il reddito imponibile sarà 20.100 euro, su cui si applica l’imposta sostitutiva del 15%.

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Vendita di immobili e Regime Forfettario

La vendita di immobili è un’operazione piuttosto complessa, soprattutto quando riguarda soggetti che operano nel Regime Forfettario. La vendita di un immobile può essere considerata un’attività imprenditoriale se si tratta di immobili acquistati per la rivendita.

Regime Forfettario e vendita di immobili

I soggetti che operano nel Regime Forfettario possono vendere immobili, ma solo se tale attività non costituisce l’attività prevalente. Se un forfettario effettua compravendite immobiliari in modo sistematico, potrebbe essere necessario passare a un regime fiscale diverso.

Ad esempio, se un contribuente forfettario vende un immobile destinato all’attività professionale (come uno studio o un ufficio), potrebbe essere tenuto a versare imposte sulla plusvalenza generata dalla vendita.

Le imposte da pagare sulla vendita di immobili dipendono dal tipo di immobile e dal tempo di detenzione. Se l’immobile è stato posseduto per più di 5 anni, la plusvalenza non è tassabile, ma se è stato detenuto per meno di 5 anni, si applica la tassazione sulla plusvalenza generata.

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Come si calcola il saldo dei contributi INPS per artigiani?

Gli artigiani iscritti alla gestione separata INPS, che operano nel Regime Forfettario, devono versare i contributi previdenziali sia in forma di contributi fissi che di contributi variabili in base al reddito.

Calcolo dei contributi fissi

Indipendentemente dal reddito, gli artigiani devono versare una quota fissa di contributi all’INPS. Per il 2024, i contributi fissi ammontano a circa 3.850 euro annui, pagabili in quattro rate trimestrali. Questi contributi coprono un reddito minimo di 16.243 euro.

Calcolo dei contributi variabili

Oltre ai contributi fissi, gli artigiani che superano il reddito minimo sono tenuti a versare dei contributi aggiuntivi calcolati sul reddito eccedente. Il tasso di contribuzione è pari al 24% per la parte eccedente il reddito minimo.

Esempio:

• Reddito annuo: 25.000 euro.
• Reddito eccedente: 25.000 – 16.243 = 8.757 euro.
• Contributi variabili: 8.757 x 24% = 2.101,68 euro.

In questo caso, l’artigiano dovrà versare 3.850 euro di contributi fissi, più 2.101,68 euro di contributi variabili, per un totale di 5.951,68 euro.

Pagamento dei contributi

Il versamento dei contributi INPS per gli artigiani in regime forfettario avviene in quattro rate, scadenti nei mesi di maggio, agosto, novembre e febbraio dell’anno successivo.

Come funziona il passaggio dal Regime Semplificato al Forfettario

Il passaggio dal Regime Semplificato al Regime Forfettario è generalmente volontario e può avvenire all’inizio di un nuovo anno fiscale, a condizione che vengano rispettati i requisiti di accesso.

Requisiti per aderire al Regime Forfettario

Per passare dal Regime Semplificato al Forfettario, il contribuente deve rispettare i seguenti requisiti:

1. Limite di ricavi o compensi non superiore a 85.000 euro.
2. Nessuna causa di esclusione, come il possesso di partecipazioni in società o l’utilizzo di regimi fiscali speciali per la determinazione del reddito.

Procedura di passaggio

Il passaggio al Regime Forfettario è possibile a partire dal 1° gennaio dell’anno successivo. Il contribuente deve comunicarlo attraverso la dichiarazione IVA e il modello unico. Dal momento del passaggio, non sarà più tenuto a tenere una contabilità semplificata e potrà beneficiare dell’imposta sostitutiva del 15% (o del 5% per le nuove attività) e della semplificazione amministrativa.

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Differenze contributive tra professionisti e commercianti

Nel Regime Forfettario, le regole contributive differiscono tra professionisti e commercianti/artigiani, in quanto i primi sono soggetti alla gestione separata INPS, mentre i secondi devono versare contributi alla gestione artigiani e commercianti.

Contributi per professionisti

I professionisti iscritti alla gestione separata INPS devono versare i contributi previdenziali calcolati in base al 25,72% del reddito imponibile. Non vi è alcuna quota fissa, e i contributi sono direttamente proporzionali al reddito. Inoltre, i professionisti possono beneficiare della riduzione contributiva del 35% se rispettano i requisiti previsti.

Contributi per commercianti e artigiani

Gli artigiani e commercianti iscritti alla gestione INPS devono invece versare contributi che includono una parte fissa e una parte variabile:

• Quota fissa: indipendentemente dal reddito, i commercianti devono versare circa 3.850 euro annui (importo del 2024).
• Quota variabile: se il reddito supera una soglia minima, viene applicata un’aliquota del 24% sulla parte eccedente il reddito minimo.

Queste differenze comportano un impatto significativo sulle modalità di versamento dei contributi per le due categorie.

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Gestione della NASPI per titolari di Partita IVA in Regime Forfettario

La NASPI (Nuova Assicurazione Sociale per l’Impiego) è l’indennità di disoccupazione che viene erogata ai lavoratori dipendenti che perdono involontariamente il lavoro. Anche i titolari di Partita IVA nel Regime Forfettario possono avere diritto alla NASPI, a determinate condizioni.

Condizioni per accedere alla NASPI

Per i titolari di Partita IVA che precedentemente hanno lavorato come dipendenti, la NASPI può essere erogata se:

1. Si trovano in una situazione di disoccupazione involontaria.
2. Hanno maturato almeno 13 settimane di contributi nei 4 anni precedenti la disoccupazione.

È possibile percepire la NASPI anche se si apre una Partita IVA, ma il reddito generato dalla Partita IVA non deve superare 4.800 euro annui. Se si prevede di superare questa soglia, è necessario comunicare all’INPS l’importo del reddito stimato.

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Regime Forfettario e lavoro dipendente

Il Regime Forfettario può essere compatibile con un’attività da lavoratore dipendente, ma ci sono alcune regole e limitazioni da rispettare.

Compatibilità tra Forfettario e lavoro dipendente

I lavoratori dipendenti possono aprire una Partita IVA e aderire al Regime Forfettario, purché i loro ricavi annuali da lavoro autonomo non superino 85.000 euro. Tuttavia, non possono aderire al Forfettario se percepiscono più di 30.000 euro lordi annui come reddito da lavoro dipendente e l’attività con Partita IVA è effettuata in prevalenza nei confronti dello stesso datore di lavoro o soggetti correlati.

Vantaggi fiscali lavoratori dipendenti

Uno dei principali vantaggi è la possibilità di beneficiare dell’imposta sostitutiva del 15% sul reddito generato dalla Partita IVA, senza l’obbligo di tenuta della contabilità ordinaria. Inoltre, i lavoratori dipendenti non sono soggetti ai contributi previdenziali aggiuntivi sulla loro attività autonoma, se già coperti dalla previdenza derivante dal lavoro dipendente.

Esempio: Un lavoratore dipendente con un reddito di 28.000 euro annui può avviare un’attività in regime forfettario e versare un’imposta sostitutiva del 15% sul reddito derivante dall’attività autonoma. Se il reddito autonomo è di 10.000 euro, dovrà versare 1.500 euro di imposta sostitutiva.

Gestione dei collaboratori nel Regime Forfettario

Il Regime Forfettario consente ai titolari di Partita IVA di avere collaboratori, ma con alcune limitazioni. La gestione dei collaboratori in questo regime può variare a seconda della tipologia di rapporto lavorativo (dipendente, collaboratore occasionale, collaboratore a progetto, etc.) e delle spese che il regime consente di dedurre.

Limiti per l’assunzione di dipendenti

Nel Regime Forfettario, il titolare di Partita IVA può assumere dipendenti o collaboratori, ma i costi complessivi sostenuti per i compensi corrisposti a questi soggetti non devono superare i 20.000 euro annui. Questo limite include tutte le forme di retribuzione, che siano salari o compensi per prestazioni occasionali.

Gestione dei compensi e contributi

Le spese per i collaboratori non vengono direttamente dedotte dal reddito imponibile, poiché il Regime Forfettario prevede un calcolo forfettario del reddito sulla base dei ricavi. Tuttavia, il titolare dell’attività è responsabile del pagamento dei contributi previdenziali dovuti per i collaboratori, che variano in base alla tipologia di contratto utilizzato.

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Scadenze per la dichiarazione dei redditi in Regime Forfettario

Le scadenze fiscali per chi aderisce al Regime Forfettario sono molto simili a quelle previste per gli altri contribuenti, anche se semplificate. La dichiarazione dei redditi per le Partite IVA in Regime Forfettario segue il calendario annuale previsto per la maggior parte dei contribuenti italiani.

Le principali scadenze fiscali includono:

1. 16 giugno: Scadenza per il versamento dell’acconto IRPEF e dei contributi previdenziali.
2. 30 giugno: Scadenza per il pagamento dell’imposta sostitutiva (saldo e acconto).
3. 30 novembre: Scadenza per il secondo acconto IRPEF e contributi previdenziali.

Per evitare sanzioni, è importante rispettare queste date e predisporre in tempo utile la documentazione necessaria per la dichiarazione dei redditi.

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Come inviare la dichiarazione dei redditi per Partite IVA Forfettarie

L’invio della dichiarazione dei redditi per chi è titolare di Partita IVA Forfettaria può avvenire sia autonomamente, tramite il modello Redditi PF, sia attraverso il supporto di un consulente fiscale (commercialista o CAF).

Passaggi per l’invio della dichiarazione:

1. Compilazione del modello Redditi PF: Questo modello sostituisce il vecchio modello Unico e include tutte le informazioni sui redditi da attività autonoma, oltre ai dati personali e alle informazioni sui redditi da altre fonti.
2. Accesso al portale Fisconline: La dichiarazione può essere inviata online attraverso il portale dell’Agenzia delle Entrate utilizzando le credenziali SPID, CNS o CIE.
3. Conferma del versamento delle imposte: L’ultima fase consiste nel versare le imposte dovute tramite F24, che può essere inviato telematicamente sempre attraverso il portale dell’Agenzia delle Entrate o tramite la propria banca.

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Come dedurre spese mediche e universitarie

Le spese mediche e universitarie non sono deducibili nel Regime Forfettario, poiché questo regime non consente la deduzione di costi effettivamente sostenuti. Tuttavia, è possibile beneficiare di detrazioni per alcune tipologie di spese, purché siano compatibili con il regime fiscale.

Spese mediche

Le spese mediche sostenute dal titolare della Partita IVA o dai familiari a carico possono essere detratte nella misura del 19% per l’importo che eccede la franchigia di 129,11 euro. Queste detrazioni non influenzano il calcolo del reddito forfettario, ma riducono l’imposta sostitutiva da versare.

Spese universitarie

Anche le spese per corsi universitari o master possono essere detratte al 19%, entro i limiti stabiliti annualmente per le diverse categorie di atenei (statali o privati). Questi costi possono essere detratte esclusivamente per il titolare della Partita IVA o per i familiari a carico.

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Tassazione dei diritti d’autore nel Regime Forfettario

I diritti d’autore percepiti nel Regime Forfettario sono soggetti a una tassazione specifica. I compensi derivanti dalla cessione dei diritti d’autore possono beneficiare di una tassazione forfettaria se rientrano nei limiti di compensi del regime.

Regime fiscale per i diritti d’autore

Per chi aderisce al Regime Forfettario, i compensi derivanti dai diritti d’autore rientrano nel calcolo del reddito forfettario complessivo e sono soggetti all’imposta sostitutiva del 15% (5% per i primi 5 anni di attività). Tuttavia, è importante distinguere tra compensi derivanti dalla cessione dei diritti d’autore e quelli per prestazioni professionali, in quanto solo i primi possono beneficiare di particolari agevolazioni.

Esempio pratico cessione di diritti d’autore

Se un professionista nel Regime Forfettario percepisce 10.000 euro per la cessione di diritti d’autore, su tale importo sarà applicato il coefficiente di redditività stabilito dal regime per calcolare il reddito imponibile. Supponendo che il coefficiente sia del 67%, il reddito imponibile sarà pari a 6.700 euro, su cui si applica l’imposta sostitutiva del 15%, per un totale di 1.005 euro da versare.